Costituzione società
Malta

La giurisdizione di Malta è da considerarsi una delle migliori realtà dove trasferire all’estero il proprio business o se si è alla ricerca di un ambiente stimolante per far decollare una nuova attività.

Malta: una opportunità nel Mediterraneo, a un passo dall’Europa continentale

Malta è situato a sud della Sicilia, a nord della Libia, a est della Tunisia. Si tratta di un arcipelago di tre isole nel Mar Mediterraneo (Malta, Gozo e Comino) la cui posizione geografica strategica ha sempre avuto un ruolo cruciale nel suo sviluppo politico, economico e culturale. Oggi Malta non ha perso quest’anima e mantiene saldo il ruolo di centro economico e finanziario con rapporti privilegiati fra l’Europa continentale ed il resto del mondo.

Malta, oltre ad essere una giurisdizione di sicuro interesse per l’imprenditore, per via della sua economia ben sviluppata, un sistema di trasporti efficiente, un porto ben collegato (La Valletta) e un aeroporto internazionale che offre voli diretti verso le più importanti città europee.

Ma soprattutto offre un sistema fiscale estremamente vantaggioso. Oggi Malta è l’unico stato membro dell’Unione Europea che adotta il sistema ad imputazione completa, pur rimanendo in linea con il diritto europeo e dell’OCSE. 

Costituzione società a Malta

Tipi di società

A Malta esistono diverse tipologie di società che possono essere costituite a seconda delle specifiche esigenze dell’imprenditore e delle attività imprenditoriali che intende svolgere. Ecco i principali tipi di società a Malta:

1. LTD o Limited (società a responsabilità limitata)
   questo è il tipo di società più comune a Malta, che offre responsabilità limitata ai suoi azionisti. Può essere costituito con un minimo di un azionista e il capitale sociale minimo richiesto è di € 1.165.
2. PLC (società per azioni a responsabilità limitata)
   La società per azioni PLC è una tipologia societaria le cui azioni sono negoziate pubblicamente. Il capitale sociale minimo richiesto per costituire una PLC è di € 46.587 e deve avere almeno due azionisti.
3. Partnership en commandite (società in accomandita semplice)
   Generalmente utilizzato per ges tire fondi, in questa tipologia di forma societaria le obbligazioni sono garantite dalla responsabilità illimitata di uno o più soci, detti soci accomandatari, e dalla responsabilità limitata all’eventuale importo non versato sul conferimento di uno o più soci, detti accomandanti.
4. Partnership en nom colleftif (società in nome collettivo)
   Partnership formata da due o più partners caratterizzata dalla responsabilità illimitata di tutti i soci anche oltre l’importo contributivo del singolo. A differenza della partnership en commandite, il capitale non è diviso in quote societarie.
5. SE (Societas Europaea)
   In qualità di Stato membro dell’UE, la legislazione maltese prevede la costituzione di una società per azioni europea. La “SE” è è una società pubblica a responsabilità limitata costituita da almeno due società esistenti con sede legale in due stati membri diversi e capitale minimo di almeno 120.000 euro.
6. Trust
   un trust è una struttura legale utilizzata per gestire beni e assets. A Malta, i trust sono disciplinati dal Trusts and Trustees Act 2004 e sono costituiti tramite atto fiduciario.

Vantaggi

• Esenzione da imposta dei redditi derivanti da fondi comuni d‘investimento
• La possibilità di beneficiare del regime della participation exemption
• Assenza di normative CFC (Controlled Foreign Corporation Legislation)
• Nessuna imposta sui conferimenti (Capital Duty) sull’emissione di azioni

Procedura di costituzione

La procedura di costituzione di una società a Malta non è complessa, ma richiede attenzione sia nella fase di scelta della tipologia della società che nella fase di registrazione.

In genere la procedura consiste nei seguenti passaggi:

• Verifica del nome presso il registro delle imprese maltese
• Predisposizione dei documenti della società
• Determinazione della sede legale entro i confini maltesi
• Deposito del capitale sociale minimo presso un conto bancario locale
• Richiesta delle licenze commerciali e permessi specifici dell’attività che la stessa società andrà a svolgere

Documenti necessari per aprire una società a Malta

A prescindere dalla tipologia di incorporazione verso la quale siamo indirizzati, la lista dei documenti necessari per la costituzione di una società a Malta è pressoché similare.

• Memorandum e articoli di associazione
  Si tratta del documento principale che regola l’organizzazione e la gestione della società. Deve essere redatto in conformità con la legge maltese e deve contenere informazioni sulla denominazione sociale, il capitale sociale, gli scopi e gli oggetti sociali, le modalità di nomina e revoca degli amministratori, ecc.
• Identità dei soci
  Devono essere fornite le copie dei documenti di identità dei soci, come il passaporto o la carta d’identità.
• Sede legale
  Deve essere fornito l’indirizzo della sede legale della società a Malta. La società deve avere un indirizzo fisico, che può essere un ufficio o una residenza privata.
• Capitale sociale
• Certificato bancario
  Deve essere fornita una copia del certificato bancario che attesta il versamento del capitale sociale.

Requisiti di contabilità e revisione contabile

Come specificato nel Malta Companies Act (1995) e gli International Accounting Standars, lee società maltesi sono tenute a tenere i registri contabili e sottoporre a revisione contabile (presso un revisore contabile indipendente che fornirà specifica relazione) i bilanci alla fine di ogni esercizio finanziario. Tali bilanci comprendono il rendiconto finanziario e la situazione patrimoniale, nonché il conto profitti e perdite e la relazione degli amministratori.

Inoltre è necessaria la conservazione delle copie dei verbali delle assemblee presso la sede legale della società.

Adempimenti annuali

Vi sono alcuni adempimenti annuali che ogni società di diritto maltese deve sostenere, quali:

• Franchise tax (tassa governativa annuale minima)
• Presentazione dell’Annual Return
  Entro 42 giorni dalla data di elaborazione della dichiarazione
• Presentazione del Financial Audited Account
• Presentazione del Financial Statement
  Entro 10 mesi e 42 giorni dalla fine del relativo Accounting Reference Period
• Presentazione del Tax Return

Tasse a Malta

Le società registrate a Malta sono soggette a una tassa sulle società del 35%, che è una delle aliquote fiscali più basse nell’Unione Europea. Tale aliquota può essere ridotta al 5% attraverso un sistema di rimborsi offerti dalle autorità fiscali maltesi.

Come funziona il Full Imputation System

Uno dei maggiori problemi che l’imprenditore incontra nella gestione di una società è la doppia tassazione che avviene nella fase di distribuzione di dividendi. Nei sistemi tradizionali il dividendo è tassato due volte, la prima volta sull’azienda, la seconda volta sul privato.

Grazie al sistema Full Imputation System adottato da Malta, la società emette un mandato di dividendo sugli utili al netto delle imposte ed il credito di imputazione andrà a compensare il gli oneri fiscali sul dividendo in capo al privato, evitando la doppia tassazione.

Per questo motivo gli azionisti non sono tenuti a dichiarare i dividendi ricevuti dalle società maltesi, in quanto questi sono già stati tassati. Ciò vale nel caso in cui il privato è soggetto all’aliquota massima sui redditi (35%). Essendo le aliquote sui privati progressive, se chi riceve i dividendi è soggetto ad aliquota inferiore è necessario che inserisca i dividendi nella sua dichiarazione dei redditi.

Tale sistema si applica sia agli azionisti residenti che non residenti.

Aliquota al 5%: scommesse e gioco d’azzardo

L’aliquota fiscale del 5% a Malta è applicabile solo a determinati tipi di imprese, in particolare quelle che operano nei settori dei giochi online, del betting, delle scommesse e del gioco d’azzardo. Per accedere all’aliquota del 5%, l’impresa deve soddisfare alcune condizioni specifiche:

1. Essere registrata a Malta: L’impresa deve essere registrata come società maltese o come società straniera con una presenza effettiva a Malta.
2. Essere autorizzata: L’impresa deve essere autorizzata e regolamentata dall’Autorità per i giochi e le scommesse di Malta (MGA) per esercitare le proprie attività.
3. Avere la maggior parte dei clienti provenienti dall’estero: L’impresa deve generare la maggior parte dei suoi guadagni da clienti esteri, ossia non residenti a Malta.
4. Pagare un’imposta minima: l’azienda deve pagare un’imposta minima di €25.000 all’anno.

Doppia imposizione

Malta ha firmato convenzioni contro la doppia imposizione con quasi 70 paesi, fornendo le norme specifiche sull’eliminazione della doppia imposizione ma anche in materia di dividendi, interessi, royalties, reddito da lavoro dipendente, studenti, intrattenitori e sportivi.

FAQ

Malta è in Europa?

Malta è membro dell’Unione Europea dal 2004 e utilizza l’euro come valuta ufficiale. Inoltre, il paese è parte dello Spazio Schengen, il che significa che viaggiare tra Malta e altri paesi europei è facile e senza controlli alle frontiere.